Dopo il classico al Tassazione auto aziendali Oggi vorrei fare luce su un altro "evergreen" della tassazione dei lavoratori dipendenti:
La tassazione delle indennità di fine rapporto.
Soprattutto perché sarà incredibilmente difficile per il profano capire come funziona la regola delle quinte. E questo nonostante il fatto che con questo regolamento si possano risparmiare notevoli tasse. Inoltre, fornisco una guida compatta su dove devono essere fornite le informazioni nella dichiarazione dei redditi.
1. Che cos'è il TFR?
L'indennità di licenziamento viene solitamente corrisposta in relazione diretta alla perdita di un rapporto di lavoro. Ciò può avvenire sulla base di un accordo volontario tra datore di lavoro e dipendente (accordo di risoluzione) o essere il risultato di un processo di diritto del lavoro dopo la cessazione del rapporto di lavoro (transazione). L'importo del TFR è liberamente negoziabile. In pratica, tuttavia, un valore di 0,5 a 1 di stipendio mensile lordo per anno di lavoro è diventato il punto di riferimento. Anche un giudice del lavoro sarà guidato da questo valore (§1a cpv. 2 KSchG).
Lo stipendio da utilizzare come base è solitamente costituito da tutti celebrare e Variabili componenti, ad esempio:
- Stipendio lordo
- Bonus vacanze e Natale
- Auto aziendale
- Altri impegni contrattuali (regimi pensionistici, sovvenzioni, ecc.)
- Accordo target e royalties (media su tre anni, se applicabile)
Naturalmente, è nella natura delle cose che qui gli interessi divergano. Un datore di lavoro di solito cercherà di aggiungere il minor numero possibile di componenti salariali. Il dipendente, d'altra parte, cerca naturalmente di "mettere fuori combattimento" il più possibile. E' anche qui che risiederà il maggiore potenziale negoziale per entrambe le parti.
2. Come viene tassata l'indennità di fine rapporto? Risparmiare le tasse con la regola del quinto?
Un'indennità di licenziamento è imponibile come salario se viene ricevuta. In altre parole, come un normale stipendio mensile. Al fine di attenuare tale onere fiscale, la normativa fiscale, ma una disposizione §34 EStG pronto. Il cosiddetto Regola del quinto (manchmal auch als 1/5 Regelung geschrieben).
Bis Ende 2024 hatte der Arbeitgeber die Fünftelregelung zu prüfen und – bei Vorliegen der Voraussetzungen – bereits in der Lohnabrechnung anzuwenden. Seit dem 1.1.2025 ist das nicht mehr möglich: Mit dem Wachstumschancengesetz wurde die Fünftelregelung aus dem Lohnsteuerabzugsverfahren gestrichen (§ 39b Abs. 3 S. 9/10 EStG a. F. aufgehoben). Die Abfindung wird bei Auszahlung voll als sonstiger Bezug dem regulären Lohnsteuerabzug unterworfen. Die Steuerermäßigung nach § 34 EStG bleibt bestehen – aber ausschließlich über die Einkommensteuererklärung.
NOTA PRATICA:
In pratica, il Datore di lavoro Tuttavia, di solito non dispongono delle informazioni necessarie per l'accertamento, per cui in quasi tutti i casi viene applicata la tassazione standard più elevata.
Per non regalare denaro, il dipendente non ha altra scelta che richiedere il Dichiarazione dei redditi (§46 cpv. 2 n. 8 EStG). Ti mostrerò come farlo di seguito.
Seit 2025 gilt das ausnahmslos: Der Arbeitgeber behält auf die Abfindung die volle Lohnsteuer ein (zunächst also ein niedrigeres Netto). Den Vorteil der Fünftelregelung holen Sie sich vollständig über die Einkommensteuererklärung zurück – Sie tragen bis zur Veranlagung nur einen Liquiditätsnachteil.
3. Der steuerliche Abfindungsrechner
DAWICON · Steuerrechner 2025 / 2026
Fünftelregelung-Rechner: Abfindung optimal versteuern
Wie viel Steuern sparen Sie durch die Fünftelregelung nach § 34 EStG? Vergleichen Sie die Besteuerung Ihrer Abfindung mit und ohne Tarifermäßigung – inklusive Progressionsvorbehalt (z. B. Arbeitslosengeld) und Timing-Vergleich.
Ihre Angaben
Ihr Vorteil durch die Fünftelregelung
–
Vergleich: ohne / mit Fünftelregelung
| Position | ohne § 34 EStG | mit § 34 EStG |
|---|---|---|
| Einkommensteuer | – | – |
| Solidaritätszuschlag | – | – |
| Gesamtbelastung im Steuerjahr | – | – |
| davon Steuer auf die Abfindung | – | – |
| effektiver Steuersatz auf die Abfindung | – | – |
| Netto aus der Abfindung | – | – |
Schritt-für-Schritt: So rechnet das Finanzamt (§ 34 Abs. 1 EStG)
Timing-Vergleich: Auszahlung Dezember vs. Januar
Die Fünftelregelung wirkt am stärksten, wenn im Zuflussjahr wenig übriges Einkommen anfällt. Lässt sich die Auszahlung vertraglich ins Folgejahr verschieben (Fälligkeit im Januar statt Dezember), trifft die Abfindung oft auf ein deutlich niedrigeres Einkommen.
Zufluss im Steuerjahr
Zufluss im Folgejahr
Wie stark schmilzt der Vorteil mit steigendem Einkommen?
Vorteil der Fünftelregelung (Steuerersparnis in €) in Abhängigkeit vom übrigen zu versteuernden Einkommen – bei Ihrer Abfindung von –. Der Punkt markiert Ihre Eingabe.
Voraussetzungen & Hinweise
Unverbindliche Modellrechnung, keine Steuer- oder Rechtsberatung. Berechnung nach § 32a EStG
(Tarife 2025/2026), § 34 Abs. 1 EStG inkl. Satz 3 und § 32b EStG (besonderer Steuersatz, auf vier
Nachkommastellen abgerundet); Solidaritätszuschlag mit Freigrenze/Milderungszone
(2025: 19.950 € / 2026: 20.350 €, verdoppelt bei Zusammenveranlagung). Vereinfachungen: Kirchensteuer
pauschal als 8 %/9 % der Einkommensteuer – die Bemessung nach § 51a EStG (Kinderfreibeträge, Kappung)
ist nicht abgebildet; keine Kinderfreibeträge beim Solidaritätszuschlag. Brutto-Modus: Näherung des zvE
über Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge (RV 9,3 %, GKV 7,3 % + ½ Ø-Zusatzbeitrag
[2025: 2,5 % / 2026: 2,9 %], PV 1,8 %; BBG 2025: RV 96.600 € / KV 66.150 €, 2026: RV 101.400 € /
KV 69.750 €), Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.230 € und Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 €.
© DAWICON GmbH WpG
4. Muss ich Sozialabgaben auf eine Abfindung zahlen?
La buona notizia: "No". In linea di principio, non devono essere versati contributi previdenziali per un'indennità di licenziamento, se Il TFR viene corrisposto a titolo di "indennizzo" per la perdita del lavoro. L'indennità di fine rapporto può quindi essere nessuno Indennizzo per diritti già "maturati", ad esempio:
- provvigioni di vendita,
- Straordinari o diritto alle ferie
- Reclami derivanti da accordi di obiettivo o royalties, ecc.
Lo stesso vale per la regola del quinto. In pratica, tuttavia, di solito sarà difficile valutare una differenziazione tra il diritto già "maturato" e la componente dell'indennità di licenziamento. Soprattutto se questi componenti non sono stati stipulati contrattualmente e sono inequivocabili. Se è inequivocabile, tuttavia, verrà effettuata una divisione in base alla "retribuzione regolare" e al "trattamento di fine rapporto".
5. Was ist die Fünftelregelung?
Imposta sul trattamento di fine rapporto – La regola del quinto è difficile da capire anche per gli specialisti fiscali dal testo della legge. Vuoi un esempio?
34 cpv. 1 frase 2 e frase 3 EStG
«L'imposta sul reddito straordinario da determinare è pari a cinque volte la differenza tra l'imposta sul reddito imponibile meno tale reddito (reddito imponibile residuo) e l'imposta sul reddito imponibile residuo maggiorata di un quinto di tale reddito. 3Se il reddito imponibile residuo è negativo e il reddito imponibile è positivo, l'imposta sul reddito è pari a cinque volte l'imposta sul reddito attribuibile a un quinto del reddito imponibile».
34 cpv. 1 frase 2 e frase 3 EStG
«L'imposta sul reddito straordinario da determinare è pari a cinque volte la differenza tra l'imposta sul reddito imponibile meno tale reddito (reddito imponibile residuo) e l'imposta sul reddito imponibile residuo maggiorata di un quinto di tale reddito. 3Se il reddito imponibile residuo è negativo e il reddito imponibile è positivo, l'imposta sul reddito è pari a cinque volte l'imposta sul reddito attribuibile a un quinto del reddito imponibile».
In linea di principio, l'obiettivo è quello di Carico fiscale attraverso un pagamento di compensazione Attenuanti. L'indennità di fine rapporto è fittizia spalmata su 5 anni, per così dire, e l'aliquota fiscale applicabile viene ridotta di conseguenza. Chiunque riceva un'indennità di fine rapporto e soddisfi i seguenti requisiti può richiedere la regola del quinto.
6. Was sind die Voraussetzung für die Anwendung der Fünftelregelung bei der Einkommensteuer?
Tuttavia, affinché la regola del quinto si applichi, devono essere soddisfatti alcuni presupposti, che sono emersi dalle istruzioni amministrative e dalla giurisprudenza. Il trattamento di fine rapporto deve essere di Compensazione agire (§34 cpv. 2 n. 2 EStG iVm §24 No.1 EStG)
- di Indennizzo per perdita o perdita di entrate.
Questo di solito è indiscusso. Tuttavia, come descritto in precedenza per i contributi previdenziali, occorre fare attenzione che non si tratti di diritti già maturati.
- dovere proventi straordinari rappresentare
Il fatto che l'indennità di fine rapporto o l'indennità costituiscano proventi straordinari deriva direttamente dalla legge (§34 cpv. 2 n. 2 EStG iVm §24 No.1 EStG)
- dovere raggruppati insieme affluire
È importante che la compensazione fluisca in modo "cumulativo", cioè in un fiscale, il che comporta un aumento dell'onere fiscale.
IMPORTANTE:
Se un'indennità di fine rapporto è ripartita su due o più periodi di valutazione, è esclusa l'imposizione ridotta ai sensi della regola del quinto (cfr. Corte tributaria federale, 21.3.1996 – XI R51/95).
Ma c'è anche un'eccezione qui. Se non più del 10% del TFR viene posticipato all'anno successivo, questo è "innocuo" per motivi di semplificazione (cfr. lettera del BMF del 4.3.2016).
Se un'indennità di fine rapporto è ripartita su due o più periodi di valutazione, è esclusa l'imposizione ridotta ai sensi della regola del quinto (cfr. Corte tributaria federale, 21.3.1996 – XI R51/95).
Ma c'è anche un'eccezione qui. Se non più del 10% del TFR viene posticipato all'anno successivo, questo è "innocuo" per motivi di semplificazione (cfr. lettera del BMF del 4.3.2016).
7. Wie funktioniert die Fünftelregelung und wie wird sie berechnet?
La regola di 1/5 si applica meglio a un piccolo Esempio con calcolo.
Tassare il TFR - esempi
Esempio 1 - Il signor Max riceve un'indennità di licenziamento di 25.000 euro il 31.12.
Vereinfachte Darstellung: Das Jahresbrutto wird hier mit dem zu versteuernden Einkommen (zvE) gleichgesetzt; real liegt das zvE nach Vorsorgeaufwendungen und Werbungskosten niedriger. Alle Steuerbeträge nach dem Grundtarif 2026 (Einzelveranlagung).
Herr Max ist 50 Jahre alt. Kirchensteuerpflicht besteht nicht. Sein Lo stipendio lordo annuo è di 48.000 euro. Per la cessazione del rapporto di lavoro il 31.12. percepisce un'indennità di fine rapporto di 25.000 euro.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito lordo annuo | 48.000,00 | 48.000,00 | 48.000,00 |
| Compensazione | 0,00 | 25.000,00 | 25.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | 48.000,00 | 73.000,00 | 73.000,00 |
| Guidare | 9.852,90 | 19.524,37 | 18.675,67 |
| Aliquota fiscale | 20,53% | 26,75% | 25,58% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito lordo annuo senza indennità di licenziamento | 48.000,00 | ||
| + 1/5 del TFR di 25.000 euro | 5.000,00 | ||
| Totale Reddito | 53.000,00 | ||
| Tasse su questo | 11.617,45 | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | 1.764,55 | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | 8.822,77 | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | 9.852,90 | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | 18.675,67 |
Il sottocalcolo mostra come funziona la regola del quinto. Solo applicandoli Mr. Max risparmia quasi nel nostro esempio 2% Tasse o 1.411,59 EUR.
Quindi, se il suo datore di lavoro non ha ancora applicato la regola del quinto, il signor Max può recuperare una bella somma con la sua dichiarazione dei redditi ed è un beneficiario.
Esempio 1 - Il signor Max riceve un'indennità di licenziamento di 25.000 euro il 31.12.
Vereinfachte Darstellung: Das Jahresbrutto wird hier mit dem zu versteuernden Einkommen (zvE) gleichgesetzt; real liegt das zvE nach Vorsorgeaufwendungen und Werbungskosten niedriger. Alle Steuerbeträge nach dem Grundtarif 2026 (Einzelveranlagung).
Herr Max ist 50 Jahre alt. Kirchensteuerpflicht besteht nicht. Sein Lo stipendio lordo annuo è di 48.000 euro. Per la cessazione del rapporto di lavoro il 31.12. percepisce un'indennità di fine rapporto di 25.000 euro.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito lordo annuo | 48.000,00 | 48.000,00 | 48.000,00 |
| Compensazione | 0,00 | 25.000,00 | 25.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | 48.000,00 | 73.000,00 | 73.000,00 |
| Guidare | 9.852,90 | 19.524,37 | 18.675,67 |
| Aliquota fiscale | 20,53% | 26,75% | 25,58% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito lordo annuo senza indennità di licenziamento | 48.000,00 | ||
| + 1/5 del TFR di 25.000 euro | 5.000,00 | ||
| Totale Reddito | 53.000,00 | ||
| Tasse su questo | 11.617,45 | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | 1.764,55 | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | 8.822,77 | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | 9.852,90 | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | 18.675,67 |
Il sottocalcolo mostra come funziona la regola del quinto. Solo applicandoli Mr. Max risparmia quasi nel nostro esempio 2% Tasse o 1.411,59 EUR.
Quindi, se il suo datore di lavoro non ha ancora applicato la regola del quinto, il signor Max può recuperare una bella somma con la sua dichiarazione dei redditi ed è un beneficiario.
Esempio 2 - Il signor Max si prende un anno sabbatico e riceve 25.000 euro di indennità di licenziamento il 1° gennaio
Dopo l'anno estenuante e la cessazione del suo rapporto di lavoro, il signor Max vuole utilizzare l'indennità di licenziamento e concedersi un anno di ferie (anno sabbatico). Accetta che l'indennità di fine rapporto sarà il 1° gennaio dell'anno successivo viene pagato. Quindi non ha più entrate nell'anno successivo.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Compensazione | 0,00 | 25.000,00 | 25.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | 0,00 | 25.000,00 | 25.000,00 |
| Guidare | 0,00 | 2.850,71 | 0,00 |
| Aliquota fiscale | 0,00% | 11,40% | 0,00% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito senza trattamento di fine rapporto | – | ||
| + 1/5 del TFR di 25.000 euro | 5.000,00 | ||
| Totale Reddito | 5.000,00 | ||
| Tasse su questo | – | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | – | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | – | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | – | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | – |
Questo esempio mostra abbastanza bene l'interazione tra il reddito totale e la regola del quinto. A causa del fatto che il signor Max non guadagna nessun altro reddito durante il suo anno sabbatico e che la regola delle quinte riduce l'importo al di sotto del Esonero personale il suo carico fiscale si riduce a 0,00 euro l'anno successivo. Lui può 2.850,71 EUR nella dichiarazione dei redditi.
Esempio 2 - Il signor Max si prende un anno sabbatico e riceve 25.000 euro di indennità di licenziamento il 1° gennaio
Dopo l'anno estenuante e la cessazione del suo rapporto di lavoro, il signor Max vuole utilizzare l'indennità di licenziamento e concedersi un anno di ferie (anno sabbatico). Accetta che l'indennità di fine rapporto sarà il 1° gennaio dell'anno successivo viene pagato. Quindi non ha più entrate nell'anno successivo.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Compensazione | 0,00 | 25.000,00 | 25.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | 0,00 | 25.000,00 | 25.000,00 |
| Guidare | 0,00 | 2.850,71 | 0,00 |
| Aliquota fiscale | 0,00% | 11,40% | 0,00% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito senza trattamento di fine rapporto | - | ||
| + 1/5 del TFR di 25.000 euro | 5.000,00 | ||
| Totale Reddito | 5.000,00 | ||
| Tasse su questo | - | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | - | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | - | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | - | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | - |
Questo esempio mostra abbastanza bene l'interazione tra il reddito totale e la regola del quinto. A causa del fatto che il signor Max non guadagna nessun altro reddito durante il suo anno sabbatico e che la regola delle quinte riduce l'importo al di sotto del Esonero personale il suo carico fiscale si riduce a 0,00 euro l'anno successivo. Lui può 2.850,71 EUR nella dichiarazione dei redditi.
Esempio 3 - Il signor Max ha negoziato bene e ora riceverà 100.000 euro di indennità di licenziamento il 1° gennaio dell'anno successivo
L'esempio 2 diventa ancora più chiaro se assumiamo che il signor Max abbia negoziato ancora meglio per "addolcire" il suo anno di ferie (anno sabbatico).
Ora ottiene anche 100.000 euro Compensazione il 1° gennaio dell'anno successivo sborsato. Quindi non ha più entrate nell'anno successivo.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito | – | – | – |
| Compensazione | – | 100.000,00 | 100.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | – | 100.000,00 | 100.000,00 |
| Guidare | – | 30.864,37 | 7.854,18 |
| Aliquota fiscale | 0,00% | 30,86% | 7,85% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito senza trattamento di fine rapporto | – | ||
| + 1/5 der Abfindung von 100.000 EUR | 20.000,00 | ||
| Totale Reddito | 20.000,00 | ||
| Tasse su questo | 1.570,84 | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | 1.570,84 | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | 7.854,18 | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | – | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | 7.854,18 |
Dal fatto che l'agglomerato avviene nell'anno successivo e il signor Max non guadagna ulteriori entrate. Se paga solo un'aliquota d'imposta di 7,85%, statt der Normalversteuerung von 30,86%. Seine Steuerersparnis beträgt also 23.010,19 EUR.
Esempio 3 - Il signor Max ha negoziato bene e ora riceverà 100.000 euro di indennità di licenziamento il 1° gennaio dell'anno successivo
Noch deutlicher wird das Beispiel 2, wenn wir davon ausgehen, dass Herr Max noch besser verhandelt hat, um sich sein Jahr Auszeit (Sabbatical) zu "versüßen".
Ora ottiene anche 100.000 euro Compensazione il 1° gennaio dell'anno successivo sborsato. Quindi non ha più entrate nell'anno successivo.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito | - | - | - |
| Compensazione | - | 100.000,00 | 100.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | - | 100.000,00 | 100.000,00 |
| Guidare | - | 30.864,37 | 7.854,18 |
| Aliquota fiscale | 0,00% | 30,86% | 7,85% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito senza trattamento di fine rapporto | - | ||
| + 1/5 der Abfindung von 100.000 EUR | 20.000,00 | ||
| Totale Reddito | 20.000,00 | ||
| Tasse su questo | 1.570,84 | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | 1.570,84 | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | 7.854,18 | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | - | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | 7.854,18 |
Dal fatto che l'agglomerato avviene nell'anno successivo e il signor Max non guadagna ulteriori entrate. Se paga solo un'aliquota d'imposta di 7,85%, statt der Normalversteuerung von 30,86%. Seine Steuerersparnis beträgt also 23.010,19 EUR.
Esempio 4 - Il signor Max ha negoziato bene, ma riceverà l'indennità di licenziamento di 100.000 EUR il 31.12.
Per completare il quadro, diamo ora un'occhiata a come appare se lo stesso pagamento venisse effettuato il 31.12 dell'anno fiscale.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito | 48.000,00 | 48.000,00 | 48.000,00 |
| Compensazione | 0,00 | 100.000,00 | 100.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | 48.000,00 | 148.000,00 | 148.000,00 |
| Guidare | 9.852,90 | 51.024,37 | 47.740,48 |
| Aliquota fiscale | 20,53% | 34,48% | 32,26% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito senza trattamento di fine rapporto | 48.000,00 | ||
| + 1/5 der Abfindung von 100.000 EUR | 20.000,00 | ||
| Totale Reddito | 68.000,00 | ||
| Tasse su questo | 17.430,41 | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | 7.577,52 | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | 37.887,59 | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | 9.852,90 | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | 47.740,48 |
Un solo giorno di rinvio dall'anno 1.1 successivo al 31.12 dell'anno fiscale comporta un'imposta di 47.740,48 EUR rispetto a 7.854,18 EUR dall'esempio 3. Quindi un onere aggiuntivo di 39.886,30 EUR. Naturalmente, questi valori sono puramente fittizi, in quanto si basano sul presupposto che il signor Max non avrà ulteriori entrate nell'anno successivo. Tuttavia, questo mostra chiaramente le possibilità di progettazione offerte dalla regola del quinto.
Esempio 4 - Il signor Max ha negoziato bene, ma riceverà l'indennità di licenziamento di 100.000 EUR il 31.12.
Per completare il quadro, diamo ora un'occhiata a come appare se lo stesso pagamento venisse effettuato il 31.12 dell'anno fiscale.
| Io | II | III | |
| Tassazione senza trattamento di fine rapporto | Tassazione con trattamento di fine rapporto | Tassazione con regola delle quinte | |
| Reddito | 48.000,00 | 48.000,00 | 48.000,00 |
| Compensazione | 0,00 | 100.000,00 | 100.000,00 |
| Reddito complessivo (reddito imponibile) | 48.000,00 | 148.000,00 | 148.000,00 |
| Guidare | 9.852,90 | 51.024,37 | 47.740,48 |
| Aliquota fiscale | 20,53% | 34,48% | 32,26% |
| Calcolo ausiliario | |||
| Reddito senza trattamento di fine rapporto | 48.000,00 | ||
| + 1/5 der Abfindung von 100.000 EUR | 20.000,00 | ||
| Totale Reddito | 68.000,00 | ||
| Tasse su questo | 17.430,41 | ||
| Differenza Imposta III ./. Imposta I | 7.577,52 | ||
| Differenza d'imposta tra I e III moltiplicata per un fattore 5 | 37.887,59 | ||
| + Imposta senza trattamento di fine rapporto (I) | 9.852,90 | ||
| Regola dell'imposta sui quinti | 47.740,48 |
Un solo giorno di rinvio dall'anno 1.1 successivo al 31.12 dell'anno fiscale comporta un'imposta di 47.740,48 EUR rispetto a 7.854,18 EUR dall'esempio 3. Quindi un onere aggiuntivo di 39.886,30 EUR. Naturalmente, questi valori sono puramente fittizi, in quanto si basano sul presupposto che il signor Max non avrà ulteriori entrate nell'anno successivo. Tuttavia, questo mostra chiaramente le possibilità di progettazione offerte dalla regola del quinto.
8. Was hat sich 2025 geändert? (Wegfall im Lohnsteuerabzug)
Bis 2024 konnte die Fünftelregelung bereits im Lohnsteuerabzug berücksichtigt werden. Das ist seit 2025 nicht mehr der Fall. Der Arbeitgeber weist die Abfindung zwar weiterhin gesondert in der Lohnsteuerbescheinigung aus, wendet die Ermäßigung aber nicht mehr an. Die Tarifermäßigung wird ausschließlich im Rahmen der Veranlagung gewährt (Antragsveranlagung, § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG). Der Gestaltungshebel liegt damit heute allein im Timing des Zuflusses (siehe Beispiele 2–4), nicht mehr in der Steuerklasse.
9. Wo mache ich die Fünftelregelung in der Steuererklärung geltend?
Ora la parte più importante. Dove faccio effettivamente a fare la regola delle quinte nel mio Dichiarazione dei redditi all'ufficio delle imposte?
Facile. Le Appendice N (lavoro non autonomo) della dichiarazione dei redditi, ad esempio, il Linea 18 o Linea 17 pronto:
Abfindung Im Formular der Steuererklärung
Die Abfindung wird in der Appendice N Ihrer Einkommensteuererklärung erfasst. Der Arbeitgeber bescheinigt die ermäßigt zu besteuernde Entschädigung gesondert in der Lohnsteuerbescheinigung; diesen Betrag tragen Sie in der Anlage N in der Zeile für „ermäßigt besteuerte Entschädigungen / Arbeitslohn für mehrere Jahre“ ein (aktuell Zeile 19). Das Finanzamt wendet die Fünftelregelung dann im Rahmen der Veranlagung automatisch an.
Der Arbeitgeber weist die Entschädigung weiterhin gesondert in der Lohnsteuerbescheinigung aus. Die Fünftelregelung selbst wendet er seit 2025 aber nicht mehr an – die Tarifermäßigung erhalten Sie ausschließlich über die Veranlagung. Prüfen Sie den gesonderten Ausweis daher immer vorab, damit die Abfindung im Steuerbescheid korrekt ermäßigt besteuert wird.
ZEILE IN ELSTERONLINE (2021)
All'inizio di gennaio 2022, non erano disponibili nuovi moduli in ElsterOnline. Tuttavia, partiamo dal presupposto che questi seguiranno nelle prossime settimane e che le linee non cambieranno o non cambieranno molto.
10. Fazit
Wie Sie sehen konnten, kann die Fünftelregelung die Steuerlast für die Abfindung zum Teil erheblich reduzieren. Das Beispiel 3 und 4 zeigen das es hier auch erheblichen Gestaltungsspielraum gibt. Seit 2025 wendet der Arbeitgeber die Fünftelregelung nie mehr in der Lohnabrechnung an. Die Steuerersparnis erhalten Sie deshalb immer nur über die Einkommensteuererklärung – die Abgabe lohnt sich bei einer Abfindung praktisch immer.
A proposito di TFR, rimando anche all'articolo: Pensi alla fine all'inizio? 3 Regole di base per un'adeguata disposizione dell'indennità di fine rapporto nello statuto della GmbH
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Durata: 30 min.
